+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Застройщик покупает материалы для подрядчиков ндс

Застройщик покупает материалы для подрядчиков ндс

Деятельность застройщика имеет свою специфику, от которой напрямую зависит исчисление налога на добавленную стоимость. Заказчик-застройщик хотя и действует от своего имени, но в интересах и за счет инвесторов, передавая им все построенное, рассчитывает на вознаграждение, которое включает в состав выручки. Остальные суммы, полученные от инвесторов дольщиков , в состав доходов застройщика не включаются. Застройщики, получающие от инвесторов денежные средства и расходующие их целевым образом, сталкиваются со следующими вопросами: включать ли всю полученную сумму в состав доходов? Однако если применительно к налогу на прибыль данная норма прямо предусмотрена в пп. В арбитражной практике сложился подход, согласно которому денежные средства, полученные застройщиком от инвесторов по инвестиционным договорам, не включаются у застройщика в базу для исчисления НДС.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Декларация по налогу на добавленную стоимость за второй квартал 2015 г.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

НДС при строительстве основных средств

Деятельность застройщика имеет свою специфику, от которой напрямую зависит исчисление налога на добавленную стоимость. Заказчик-застройщик хотя и действует от своего имени, но в интересах и за счет инвесторов, передавая им все построенное, рассчитывает на вознаграждение, которое включает в состав выручки. Остальные суммы, полученные от инвесторов дольщиков , в состав доходов застройщика не включаются. Застройщики, получающие от инвесторов денежные средства и расходующие их целевым образом, сталкиваются со следующими вопросами: включать ли всю полученную сумму в состав доходов?

Однако если применительно к налогу на прибыль данная норма прямо предусмотрена в пп. В арбитражной практике сложился подход, согласно которому денежные средства, полученные застройщиком от инвесторов по инвестиционным договорам, не включаются у застройщика в базу для исчисления НДС. Исчисление НДС зависит от конкретных условий договора. На данное обстоятельство обращено внимание в Письме Минфина России от В последнем случае цена договора, согласно п.

Если функции заказчика-застройщика выделены в договоре с вознаграждением, то именно это вознаграждение формирует базу для исчисления НДС за оказание услуг заказчика-застройщика.

При этом вознаграждение может быть: - в процентах от полученных сумм; - в фиксированной сумме или в форме экономии между полученными от инвесторов суммами и фактически потраченными заказчиком-застройщиком. При рассмотрении вопроса исчисления налога на прибыль суд установил, что: - согласно учетной политике застройщика финансовым результатом является экономия инвестиций после полного завершения работ финансовый результат по объекту определяется как разница между инвестициями и фактическими затратами на строительство объекта ; - инвестиционные взносы, полученные от инвесторов, и затраты на строительство за счет этих средств, включая содержание службы застройщика, не могут рассматриваться как обычные доходы и расходы застройщика; - поскольку экономическую выгоду застройщика для целей налогообложения прибыли можно определить только после завершения строительства конкретного объекта многоквартирного дома в виде положительной разницы экономии между полученными инвестициями и фактическими затратами, то доначисление застройщику налога на прибыль является неправомерным.

Таким образом, полученные застройщиком от инвесторов суммы не должны в полном объеме включаться в базу для исчисления НДС. Однако при этом возникают следующие вопросы: - когда формируется база для исчисления НДС у застройщика? По мнению Минфина России Письмо от Как определить стоимость услуг, оказанных застройщиком в рамках длящегося договора? Все зависит от условий договора. Если вознаграждение установлено в процентах от полученных сумм или в твердой фиксированной сумме за квартал, то тогда эта сумма и формирует базу для исчисления НДС.

Сложнее обстоит дело в том случае, если вознаграждение застройщика установлено в форме экономии застройщика , которая реально определяется только по окончании реализации инвестиционного проекта и передачи объекта инвестору. Налоговые органы иногда настаивают на определении застройщиком базы для исчисления НДС исходя из расходов на собственное содержание, отраженных по дебету счетов 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы".

Следует отметить, что в подобных ситуациях налоговые органы, как правило, проигрывают в арбитражных судах. Суды признают, что если в договоре вознаграждение определено в сумме экономии, тогда налоговая база возникает только по окончании всего инвестиционного проекта и равна сумме фактической экономии Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от Тут, кстати, есть Вызов ветеринарного врача на дом , если что.

Сайт о налоговом планировании и оптимизации налогообложения. Налоговое планирование www. Главная Контакты. Новости Статьи Каталог фирм Консультация Документы. Главная - Консультации.

НДС , Организация налогового учета. Цель приобретения товара и вычет НДС. Заполнение графы 11 книги продаж. Восстановление экспортного НДС. Дата определения налоговой базы по НДС при оказании услуг. Уточненная декларация по НДС Реклама на сайте.

Налоговые обязательства по НДС у застройщика, осуществляющего строительство многоквартирного дома

Вопрос: Общество планирует осуществлять строительство многоквартирных домов за счет средств участников долевого строительства на земельном участке, находящемся в собственности Общества. Какой порядок обложения НДС операций, возникающих в рамках указанной деятельности? Ответ: В главе 21 Налогового кодекса РФ далее - НК РФ отсутствуют специальные нормы, регламентирующие порядок налогообложения денежных средств, поступающих застройщику от участников долевого строительства. По мнению Минфина РФ, порядок налогообложения зависит от того, осуществляет ли застройщик полностью или частично строительство многоквартирного дома собственными силами, или нет.

Постановление Правительства РФ от Проверка компании Гос. K - график и динамика стоимости Liderpak.

Рассмотрим порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость строительно-монтажными организациями в соответствии с нормами части второй НК РФ. Согласно НК РФ плательщиками НДС признаются организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на которых возложена обязанность по уплате данного налога. Каждая строительно-монтажная организация, являющаяся юридическим лицом и состоящая, согласно статье НК РФ, на учете в качестве налогоплательщика, исчисляет и уплачивает НДС в бюджет в соответствии с положениями главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. Объектом налогообложения, согласно статье НК РФ, признается реализация товаров работ, услуг на территории Российской Федерации. Для строительных организаций объектом налогообложения является реализация СМР, выполненных по договорам строительного подряда с заказчиком.

Налоги для застройщиков

Вопрос: Общество планирует осуществлять строительство многоквартирных домов за счет средств участников долевого строительства на земельном участке, находящемся в собственности Общества. Какой порядок обложения НДС операций, возникающих в рамках указанной деятельности? Ответ: В главе 21 Налогового кодекса РФ далее - НК РФ отсутствуют специальные нормы, регламентирующие порядок налогообложения денежных средств, поступающих застройщику от участников долевого строительства.

По мнению Минфина РФ, порядок налогообложения зависит от того, осуществляет ли застройщик полностью или частично строительство многоквартирного дома собственными силами, или нет. Строительство полностью осуществляется подрядными организациями без выполнения СМР силами застройщика. Возмещение затрат на строительство. В этом случае денежные средства, поступающие от дольщиков в порядке возмещения затрат на строительство, в налоговую базу по НДС не включаются на основании пп.

Оплата услуг застройщика. Налогообложение денежных средств, поступающих от дольщиков в оплату услуг застройщика, зависит от того, будет ли застройщик применять льготу, установленную пп.

Следовательно, если застройщик применяет данную льготу , денежные средства, поступающие от дольщиков в счет оплаты его услуг, НДС не облагаются. Застройщик на основании п. В случае отказа от льготы денежные средства, поступающие от дольщиков в счет оплаты его услуг, облагаются НДС на общих основаниях. Экономия застройщика. Если застройщик применяет льготу, установленную пп.

В этом случае Минфин РФ не признает инвестиционный характер денежных средств, поступающих от дольщиков в порядке возмещения затрат застройщика на строительство многоквартирного дома, и классифицирует их как оплату, полученную в счет предстоящего выполнения работ. Указанные денежные средства у застройщика облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Соответственно, суммы НДС, предъявленные застройщику по товарам работам, услугам , приобретенным для строительства, принимаются к вычету на общих основаниях письма Минфина РФ от Следует отметить, что в арбитражной практике имеются судебные решения, в которых судьи не поддержали приведенную выше позицию Минфина РФ. Данные выплаты независимо от способа осуществления строительства подрядного или хозяйственного являются инвестициями, поэтому не подлежат включению в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость.

Вместе с тем имеются судебные решения, в которых суд пришел к противоположному выводу: денежные средства, вносимые участниками долевого строительства застройщику, являются платой за выполнение работ по строительству многоквартирного дома, в котором каждый из дольщиков приобретает квартиру Постановление ФАС Волго-Вятского округа от Таким образом, в арбитражной практике не сформировался единый подход по данному вопросу.

В связи с этим предположить исход судебного спора с налоговым органом не представляется возможным. Минфин РФ не ставит в зависимость применение льготы, установленной пп. Как и в случае осуществления строительства силами исключительно подрядных организаций, так и в случае выполнения строительно-монтажных работ собственными силами, застройщик имеет право воспользоваться данной льготой письмо Минфина РФ от По мнению Минфина РФ, высказанном в приведенном письме, для применения льготы не имеет значения, выделено вознаграждение застройщика в договоре участия в долевом строительстве или нет.

Но в этом случае организация сможет определить сумму вознаграждения только по окончании строительства. Высока вероятность, что налоговый орган будет настаивать на том, что в момент получения все денежные средства, поступившие от дольщиков, должны облагаться НДС в полном объеме, а в последствии осуществляется пересчет налоговых обязательств.

Во избежание налогового спора и дополнительной налоговой нагрузки рекомендуем выделять сумму вознаграждения застройщика в договоре.

Для наглядности обобщим вышесказанное в таблице:. Застройщик участвует в строительстве собственными силами. Застройщик не участвует в строительстве собственными силами. Применяет льготу пп. Не применяет льготу. В налоговую базу по НДС включаются денежные средства, поступающие от дольщиков в счет возмещения расходов на строительство:.

Все денежные средства, полученные от дольщиков, в полном объеме включаются в налоговую базу по НДС:. Полученные от дольщиков денежные средства в полном объеме не включаются в налоговую базу по НДС. В налоговую базу по НДС включаются денежные средства, поступающие в оплату услуг застройщика, и полученная экономия:.

Принимается к вычету НДС со стоимости товаров работ, услуг , использованных при строительстве. НДС со стоимости товаров работ, услуг , использованных при строительстве, а также НДС по расходам на содержание застройщика принимается к вычету в общем порядке.

НДС со стоимости товаров работ, услуг , использованных при строительстве, а также НДС по расходам на содержание застройщика к вычету не предъявляется. Принимается к вычету НДС по расходам на содержание застройщика. Хотите получить подробную консультацию по данной тематике?

Свяжитесь с нашим лучшим специалистом. О нас Карьера Контакты Обратная связь. Русский English. Регион: Москва Санкт-Петербург. Главная Публикации Специально для сайта www. Налоговые обязательства по НДС у застройщика, осуществляющего строительство многоквартирного дома. Хотите быть в курсе актуальных изменений - подпишитесь на рассылку. О нас.

Публикации Бухгалтерия. Просто, понятно, практично Бухгалтерские вести Деловой Петербург Российский налоговый курьер Специально для сайта www. Право Эксперт Северо-Запад. Консультант Плюс. Что делать Знание. Оценка имущества. Консалтинговые услуги. В налоговую базу по НДС включаются денежные средства, поступающие от дольщиков в счет возмещения расходов на строительство: - начисляется НДС с аванса в части суммы, поступившей в счет оплаты строительства; - по окончании строительства начисляется НДС с реализации строительных работ; ранее уплаченный НДС с аванса принимается к вычету.

Исчисление НДС у застройщика

Петровка, д. Налоговые споры. Департамент общего аудита по вопросу возникновении объекта налогообложения НДС при осуществлении операции по передаче строительных материалов заказчиком подрядчику Вопрос Наша организация приобрела строительные материалы у сторонней организации. Данные материалы будут использованы в строительстве собственного объекта ОС текущем.

Строительные работы осуществляются только подрядными организациями. Можно ли включить расходы на списание материалов в стоимость будущего объекта ОС и нужно ли начислить НДС на стоимость переданных материалов? Ответ Согласно пункту 1 статьи ГК РФ подрядчик обязан осуществлять строительство и связанные с ним работы в соответствии с технической документацией, определяющей объем, содержание работ и другие предъявляемые к ним требования, и со сметой, определяющей цену работ.

Сметная документация составляется в соответствии с Методикой определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС Постановлением Госстроя России от Согласно пункту 4. В составе прямых затрат учитывается стоимость материальных , технических и трудовых ресурсов. При этом стоимость материальных ресурсов включается в состав сметной документации, независимо от того, кто их приобретал пункт 4.

Способы обеспечения строительства материалами и оборудованием предусматриваются условиями договора строительного подряда. В соответствии с пунктом 1 статьи ГК РФ, е сли иное не предусмотрено договором подряда , работа выполняется иждивением подрядчика - из его материалов, его силами и средствами.

При этом в пункте 1 статьи ГК РФ определено, что обязанность по обеспечению строительства материалами, в том числе деталями и конструкциями, или оборудованием несет подрядчик , если договором строительного подряда не предусмотрено , что обеспечение строительства в целом или в определенной части осуществляет заказчик.

Возможность выполнения работы с использованием материала заказчика также следует из пункта 1 статьи ГК РФ:. Учитывая изложенное, согласно гражданскому законодательству строительство может осуществляться:. При этом обязанности по обеспечению строительства материалами предусматриваются в договоре строительного подряда, заключаемом между заказчиком и подрядчиком.

При использовании материалов, передаваемых заказчиком подрядчику в качестве давальческих , то есть без оплаты, указанные материалы остаются в собственности заказчика на основании статьи ГК РФ [2] и учитываются на его балансе. Заказчик как собственник материалов обязан возместить стоимость переработки без стоимости давальческих материалов лицу, осуществившему эту переработку, то есть подрядчику пункт 2 статьи ГК РФ [3].

Соответственно, давальческие материалы не учитываются при расчетах за выполненные работы между заказчиком и подрядчиком. Продукция, выработанная из давальческих материалов заказчика, не оплачиваемых подрядчиком, включается последним в объем выполненных собственными силами работ по стоимости обработки, то есть без стоимости материалов заказчика. Как следует из вопроса, строящийся объект будет являться для Вашей организации основным средством. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, в том числе, являются:.

Учет давальческих материалов осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению [5] и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов [6] далее - Методические указания. В соответствии с пунктом Методических указаний, организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки обработки, выполнения работ, изготовления продукции как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов на отдельном субсчете.

На дату составления отчета об использовании материалов подрядчиком, на наш взгляд, стоимость материалов подлежит отнесению на счет 08 в состав расходов, формирующих стоимость строящегося объекта. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи НК РФ выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления признается объектом налогообложения по НДС.

При этом налоговая база определяется как стоимость выполненных работ , исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение , включая расходы реорганизованной реорганизуемой организации пункт 2 статьи НК РФ. Таким образом, по нашему мнению, объект налогообложения возникает только тогда, когда организация осуществляет строительство полностью или частично собственными силами силами своих работников.

Если строительство ведется подрядным способом силами сторонних подрядчиков , то объекта налогообложения по НДС не возникает, поскольку организация, передавая материалы подрядчику, никаких строительно-монтажных работ сама не выполняет. То есть, в Вашей ситуации, поскольку налогоплательщик заказчик сам непосредственно никаких работ не производит, по нашему мнению, объекта по НДС в виде стоимости СМР, выполненных для собственного потребления, у Вашей организации не возникает. Вместе с тем, необходимо отметить, что ранее налоговые органы периодически предъявляли претензии в случае невключения стоимости давальческих материалов в налогооблагаемую базу по НДС, о чем свидетельствует арбитражная практика которая, в основном, складывается в пользу налогоплательщиков [7].

Указанное обстоятельство не исключает возможности использования приобретенных материалов при выполнении строительно-монтажных работ подрядными организациями ….

При этом судом установлено, подтверждается материалами дела и не опровергается Инспекцией, что Обществом осуществлялся раздельный учет затрат на счете 08 субсчет 3 "Строительство объектов основных средств" в части затрат по выполненным работам собственными силами хозспособом и выполненным подрядными организациями. Материалы, переданные в переработку подрядным организациям, отражались и учитывались в затратах по строительству в момент получения справки о стоимости выполненных работ формы КС-3 , где указывалась стоимость переработанных материалов.

Передача строительных материалов подрядным организациям оформлялась в соответствии со статьей 9 Закона от По итогам выполненных работ составлялся акт сверки переданных материалов и использованных подрядчиком. По окончании строительства затраты на переработку и стоимость материалов увеличивают первоначальную стоимость объекта строительства и, соответственно, увеличивают налоговую базу по налогу на имущество.

Судом правомерно отмечено, что нормами главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации прямо не предусмотрена обязанность налогоплательщика учитывать суммы общехозяйственных расходов при определении налоговой базы по СМР для собственного потребления, выполненным собственными силами, а в пункте 2 статьи Налогового кодекса Российской Федерации не определено, что понимается под фактическими расходами на выполнение СМР.

Таким образом, отсутствие прямого указания на необходимость, а также способ и методику распределения расходов в целях исчисления налоговой базы при проведении СМР указывает, что такая обязанность у налогоплательщика отсутствует. Судом исследованы все обстоятельства, имеющие значение для дела, сделаны правомерные выводы, в соответствии с действующим налоговым законодательством, нарушений норм материального и процессуального права не установлено, приняты законные и обоснованные судебные акты.

Выводы, содержащиеся в обжалуемых судебных актах, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, и оснований для их переоценки кассационная инстанция не имеет. При этом речь идет о работах, выполняемых налогоплательщиком собственными силами хозяйственным способом. Если такие работы производит для налогоплательщика заказчика подрядная организация, то независимо от того, что объект, на котором осуществляются работы, заказан для нужд налогоплательщика заказчика , объект обложения таких работ налогом на добавленную стоимость возникает не у налогоплательщика заказчика , а у подрядной организации.

При осуществлении строительно-монтажных работ хозяйственным способом налогоплательщик является одновременно и заказчиком, и исполнителем работ , поэтому в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи Кодекса у него возникает объект налогообложения в виде операций по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Пунктом 2 статьи Кодекса регламентируется порядок определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, в силу которого налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение. Данный спор касается строительно-монтажных работ, выполненных подрядными организациями на производственных объектах химкомбината, поэтому объект налогообложения в отношении работ, выполненных подрядными организациями, возник непосредственно у них.

Для выяснения вопроса о субъекте обложения налогом на добавленную стоимость по строительно-монтажным работам не имеет значения, кем были оплачены материалы и оборудование.

Поскольку сами работы выполнялись подрядными организациями, химкомбинат не может быть признан лицом, обязанным уплатить налог по этим операциям. То обстоятельство, что стоимость оборудования, подлежащего монтажу, и материалов, необходимых для монтажа, не включалась в стоимость строительно-монтажных работ, предъявленных к оплате химкомбинату, не свидетельствует о каком-либо нарушении положений главы 21 Кодекса.

Напротив, действия подрядчиков соответствовали требованиям пункта 2 статьи Кодекса. Довод судов апелляционной и кассационной инстанций о безвозмездной передаче материалов и оборудования подрядчикам не подтверждает правомерности включения стоимости этого имущества в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Исходя из положений статей 39, , Кодекса при безвозмездной передаче имущества оборот по реализации возникает лишь в случае передачи имущества другому лицу в собственность. В данном случае такой передачи не было. При названных обстоятельствах, инспекция неправомерно доначислила к уплате химкомбинату налог на добавленную стоимость со стоимости материалов и оборудования, переданных подрядчикам для осуществления строительно-монтажных работ.

Учитывая изложенное, по нашему мнению, при передаче материалов подрядчику на давальческой основе объекта налогообложения по НДС не возникает, при этом вероятность предъявления претензий со стороны налоговых органов, учитывая позицию Президиума ВАС РФ, на наш взгляд, можно оценить как невысокую. Если условиями договора обязанность по обеспечению строительства материалами возложена на подрядчика , то в случае самостоятельного осуществления заказчиком закупки материалов, подрядчик, соответственно, для выполнения своих обязанностей должен приобрести материалы у заказчика.

При этом стороны могут договориться, что стоимость материалов, поставленных заказчиком, будет удержана последним при расчетах с подрядчиком за выполненные работы, но порядок оформления передачи ТМЦ это, на наш взгляд, не изменит. В последующем, стоимость материалов будет включена в стоимость выполненных подрядчиком работ и, соответственно, отражена в формах КС-2 и КС Соответственно, в этом случае при передаче материалов подрядчику у заказчика возникает объект налогообложения НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ в отношении операции по реализации товаров.

Как вариант, стороны могут заключить посреднический договор, по которому подрядчик поручает заказчику приобрести для него материал с последующей компенсацией понесенных расходов. В этом случае объекта налогообложения по НДС при передаче материалов комиссионеру принципалу , которым будет являться подрядчик, у заказчика не возникнет.

Однако обращаем внимание, что согласно пункту 1 статьи ГК РФ, комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение. Если договором размер вознаграждения или порядок его уплаты не предусмотрен и размер вознаграждения не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение уплачивается после исполнения договора комиссии в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи ГК РФ [9].

Отсутствие условия о вознаграждении посреднических услуг может повлечь налоговые риски, связанные с возможностью признания данных услуг оказанных полученных безвозмездно, что повлечет, соответственно, для Заказчика риск по НДС, а для подрядчика — риск по налогу на прибыль. В целях минимизации данных рисков в договоре целесообразно было бы предусмотреть фиксированную минимальную сумму вознаграждения.

Приказом Минфина России от Однако если стоимость переработки существенно превышает стоимость материалов, право собственности на новую вещь приобретает лицо, которое, действуя добросовестно, осуществило переработку для себя п. Общий аудит: Кляшторная Ольга Вадимовна ; kov knka. Банковский аудит: Андрианов Александр Борисович доб. Административные и юридические вопросы: Курский Валерий Александрович доб.

У строительных компаний появился интерес к легальным способам уменьшить налоговую нагрузку: ведь с года ставка налога на добавленную стоимость выросла на два процентных пункта. Фото: www.

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:. С 1 января года все компании, у которых есть облагаемые и не облагаемые НДС операции, должны вести раздельный учет. Если компания по какой-то причине не ведет раздельный учет, она теряет право на вычет предъявленного ей НДС. Не получится включить такой налог в расходы.

Не будет расходом и входной налог, который относится к необлагаемым операциям. Порядок, по которому будете вести такой учет, закрепите в своей налоговой учетной политике письма Минфина от Москве от На первом учитывать НДС по товарам, работам, услугам, которые используются для облагаемых налогом операций. Этот налог строительная компания сразу принимает к вычету.

На втором субсчете можно учитывать НДС по объектам, которые предназначаются для необлагаемой деятельности. Такой налог не принимают к вычету, а включают в стоимость товаров, работ, услуг. Еще два субсчета можно использовать для учета НДС по объектам, которые используются одновременно для облагаемой и необлагаемой деятельности. Второй — для остальных объектов, которые используются в общехозяйственной деятельности.

Если выполняется, оставшийся на всех субсчетах к счету 19 НДС на конец квартала принимайте к вычету. Далее определите НДС, который можете принять к вычету по объектам, используемым одновременно для облагаемой и необлагаемой деятельности.

Используйте формулу:. Оставшуюся часть налога на добавленную стоимость включите в стоимость объекта. Кроме того, восстановите принятый к вычету НДС по объектам, которые впоследствии использовали для необлагаемой деятельности.

Например, по строительным материалам, которые понадобились для реставрационных работ объекта культурного наследия подп. Приведем пример. Компания-подрядчик выполняет строительно-монтажные работы, облагаемые НДС. Кроме того, по лицензии проводит не облагаемые налогом реставрационные работы памятника истории и культуры.

Выручка от реализации строительно-монтажных работ без НДС за I квартал составила 10 руб. Себестоимость строительно-монтажных работ равна 7 руб. Общехозяйственные расходы аренда офиса составили руб. Доля расходов по не облагаемой НДС деятельности составляет:. Если раздельного учета не будет, то всю сумму вычета по НДС налоговики могут оспорить. Например, инспекторы уже отказывали в вычете НДС компании, которая совмещала функции застройщика и генподрядчика. То есть одновременно оказывала дольщикам не облагаемые НДС услуги при строительстве многоквартирных домов и выполняла облагаемые НДС строительно-монтажные работы на других объектах.

Судьи с решением инспекции согласились. Они отметили, что компания не представила документы, которые подтвердили бы раздельный учет НДС. То есть отсутствовали необходимые сведения в книгах покупок, книгах продаж, главных книгах, бухгалтерских регистрах и балансах. Аналогичный вывод — в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от Застройщик собственными силами строил многоквартирный дом по договорам долевого участия.

Компания предъявила к вычету входной НДС по строительно-монтажным работам. Причем квалифицировала их как СМР для собственного потребления. Но в этом случае подразумевается, что построенные объекты будут использоваться исключительно самим застройщиком. В то время как жилые дома и придомовые территории застройщик передает дольщикам. То есть строит их не для себя. Поэтому вычет налога на добавленную стоимость в полном объеме неправомерен.

Налоговики сняли все вычеты, поскольку компания не вела раздельный учет НДС. Застройщик должен вести раздельный учет. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций Роскомнадзор.

Журнал и полцарства в подарок! Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту! У меня есть пароль. Пароль отправлен на почту Ввести.

Введите эл. Неверный логин или пароль. Неверный пароль. Введите пароль. Я тут впервые. Читайте в электронном журнале. О журнале. Статьи НДС. Новый порядок раздельного учета НДС для застройщиков и подрядчиков. Темы: НДС.

Как вести раздельный учет Порядок, по которому будете вести такой учет, закрепите в своей налоговой учетной политике письма Минфина от Это больше 5 процентов. Правовая база. Налоговый кодекс Гражданский кодекс. Опрос недели. О чем Вам интереснее узнать? Материальная ответственность главбуха. Главбух рискует личным имуществом из-за долгов компании — субсидиарная ответственность. Продукты и услуги партнеров. Адрес электронной почты. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных.

Новости по теме. Банкротов освободят от НДС. Порядок заполнения НДС-декларации изменят. В какой срок оформлять счет — фактуру по лизингу - ответил Минфин. Как принять к вычету НДС по аренде жилья в командировке. Для уплаты НДС автомобиль и мотоцикл — это не одно и то же. Статьи по теме. Четыре ситуации, когда строительные компании применили льготу по НДС. Строительные работы начались в одном периоде, а закончились в другом: что приводит к доначислениям. Бухгалтеры стройкомпаний путают коды видов операций в декларации по НДС.

Заказчики и подрядчики заполняют новую книгу продаж в году, а возвраты учитывают упрощенно. Вопросы по теме. Учет затрат на расчистку земельного участка предназначенного для долевого строительства.

Раздел 11 налоговой декларации по НДС за 2 кв. О заполнении графы разделов 10 и 11 декларации по НДС. Рекламодателям Обратная связь. Политика обработки персональных данных. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с использованием cookie и предоставления их сторонним партнерам. Доля выручки от облагаемых НДС операций в общей сумме выручки за квартал.

О расчетах с бюджетом по НДС застройщиков МКД при разных способах строительства

Порядок отражения НДС при строительстве основных средств имеет свои особенности. Механизм учета налога и специфика получения налогового вычета зависит от многих факторов: каким способом осуществлялось строительство — хозяйственным или подрядным, как сдавался объект — единовременно или поэтапно, и т. Сегодня мы разберемся в особенностях учета НДС при строительстве ОС и дадим ответы на распространенные вопросы по теме.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Кто такой Подрядчик?Квартиры от thailandholidayhomes.ruнко Илья .Риэлтор Воронеж.

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:. С 1 января года все компании, у которых есть облагаемые и не облагаемые НДС операции, должны вести раздельный учет. Если компания по какой-то причине не ведет раздельный учет, она теряет право на вычет предъявленного ей НДС. Не получится включить такой налог в расходы. Не будет расходом и входной налог, который относится к необлагаемым операциям.

Порядок исчисления и уплаты НДС строительно-монтажными организациями

Петровка, д. Налоговые споры. Департамент общего аудита по вопросу возникновении объекта налогообложения НДС при осуществлении операции по передаче строительных материалов заказчиком подрядчику Вопрос Наша организация приобрела строительные материалы у сторонней организации. Данные материалы будут использованы в строительстве собственного объекта ОС текущем. Строительные работы осуществляются только подрядными организациями.

При поступлении материалов, используемых в строительстве, НДС от их стоимости следует отражать проводкой Дт 19 Кт Также по факту поступления материалов отражается вычет НДС. Читайте также статью: → “Как на сумму начислить НДС в ?” Рассмотрим пример  Это касается как приобретения сырья при строительстве хозспособом, так и покупке материалов для передачи подрядчику. Если подрядчик передал компании ОС, признанное объектом незавершенного строительства (работы по объекту не закончены, но на стоимость выполненных работ подписаны акт КС-2 и справка КС-3), то начислять НДС необходимо на стоимость выполненных работ (аналогично поэтапной сдаче объекта).

Для расчета НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налогоплательщиком последовательно выполняются следующие действия:. В указанную стоимость включаются все затраты налогоплательщика, фактически понесенные им при строительстве основных средств. Если к выполнению строительно-монтажных работ частично привлекаются сторонние организации, то стоимость строительных работ, выполненных подрядчиками, не должна быть включена в налоговую базу см. Налоговики также придерживаются данной позиции письмо ФНС России от

Какой порядок учета и вычета НДС при строительстве основных средств?

Автор: Кислов С. Известно, что строительство МКД может осуществляться силами подрядных организаций или самим застройщиком, в том числе с привлечением подрядчиков для выполнения некоторых работ. В первом случае застройщик оказывает только услуги по организации строительства, не выполняя СМР, даже частично. Зависит ли порядок исчисления НДС от способа строительства?

Новый порядок раздельного учета НДС для застройщиков и подрядчиков

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Исай

    Россия суть это Московия и оккупированные им земли, остальная Россия: (Чувашия, Татария, Калмыкия, Якутия . и.т.д. это все оккупированные Москвой земли, и коренные народы доступа к своим недрам не имеют, живут бедно, а пользуется их недрами и жирует только одно государство Москва . В самой росии_Масковии ничего нет, ни нефти, ни газа. Якутия со своими природными богатствами сейчас была бы не беднее Эмиратов, а Украина-жирный кусочек, заполучить никак не получится . поэтому все сказки россиян про русских славян одна суть захватническая идеология . так что ваши лживые фантазии никого не инт р . уют

  2. Ванда

    Для начала должны предъявить удостоверения сотрудники полиции,не махнуть а дать прочитать.Далее ваши действия-звонок в 02,102 с сотового,вызываете сами себе полицию,все звонки регистрируются и записываются.Если вас начнут крутить при этом-большой шанс ,что это бандиты.

  3. cagarbundcu

    Наконец то ,станет меньше этого мусора

  4. ringbucir

    Кайф, нет чтоб отменить это рабство, так нет, надо еще лазейки искать, как повестку запихать. Пусть дети чинушей служат за свою страну, которая кормит их папаш

  5. welcfecverbpers1966

    Было бы здорово увидеть этих пол лица ев одетых в спец форму, метущих улицу!

© 2018-2021 thailandholidayhomes.ru